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Lire les états financiers (Stéphane Lefrancq, 2013)

En raison de la place croissante de l'économie et du rôle joué dans cette sphère par les entreprises privées, les informations financières et comptables sont de plus en plus présentes, et restent parfois difficilement compréhensibles.
Cette série de vidéos a pour objectif de permettre de comprendre les principales caractéristiques et les enjeux essentiels des états financiers publiés par les entreprises, sans requérir de compétences préalables en comptabilité ou en gestion.
Ces vidéos sont articulées en grandes parties consacrées aux principales composantes de ces états financiers, ce qui permet de ne regarder les séquences indépendamment les unes des autres, même si la série a été conçue comme un tout.   
 
Recommandé à  : tous publics, étudiant de la discipline 
Catégorie : cours
Réalisation : 2013

Ressources vidéo 
00 - Présentation
4 mars 2013
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En raison de la place croissante de l'économie et du rôle joué dans cette sphère par les entreprises privées, les informations financières et comptables sont de plus en plus présentes, et restent parfois difficilement compréhensibles. Cette série de vidéos a pour objectif de permettre de comprendre les principales caractéristiques et les enjeux essentiels des états financiers publiés par les ent [Tout afficher]

01 - Principes fondamentaux
4 mars 2013
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Ce module replace la comptabilité dans l'histoire, avant de présenter la thèse de W. Sombart sur les liens entre le développement du capitalisme et la comptabilité. Il s'achève sur la présentation du mécanisme de la partie double permettant d'assurer l'équilibre du bilan. [Tout afficher]

02 - Normalisation
4 mars 2013
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Les raisons justifiant la normalisation comptable, la relation d'agence et asymétrie d'information, sont présentées avant de revenir les deux principales approches théoriques de l'entreprise à l'?uvre dans le modèle comptable, la théorie de la propriété et celle de l'entité. Les instances de normalisation en France et au niveau international (IASB) sont ensuite introduites, en soulignant les diff [Tout afficher]

03 - Bilan
4 mars 2013
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Le module est consacré à la présentation des principales « masses » du bilan. Ses principales composantes et leur composition sont successivement passées en revue : actif immobilisé, actif circulant, trésorerie, capitaux propres, provisions, dettes à terme, dettes à court terme. La présentation insiste sur leur emboîtement et leur logique, afin de disposer d'une vision d'ensemble, avant de rentre [Tout afficher]

04 - Actifs non courants
4 mars 2013
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Première composante du bilan, les actifs incorporels, corporels et financiers sont présentés, au travers de leurs caractéristiques et de leurs différences, après être revenu sur ce qui distingue l'actif non courant (durée d'exploitation). La deuxième partie du module est consacrée à la logique économique et aux mécanismes de l'amortissement (linéaire, dégressif, à l'unité d'?uvre). [Tout afficher]

05 - Cycle d'exploitation
4 mars 2013
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Dans ce module la composition de l'actif circulant et des dettes à court terme fait l'objet d'une présentation plus détaillée. Les mécanismes de la dépréciation de ces postes d'actif sont ensuite introduits. Le module se clôt sur l'enjeu que représente pour l'entreprise le financement de son cycle d'exploitation, les risques que ce financement comporte et la manière de les appréhender (en particu [Tout afficher]

06 - Trésorerie
4 mars 2013
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Les composantes la trésorerie de l'entreprise sont présentées, aussi bien à l'actif (disponibilités, caisses, valeurs mobilières) qu'au passif (découvert). Le module adopte ensuite une vision plus économique, en traitant le sujet de l'escompte et la notion « d'équivalent de trésorerie ». Il s'achève par une présentation de l'enjeu économique de la trésorerie, en particulier au regard du calcul de [Tout afficher]

07 - Capitaux propres
4 mars 2013
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Ce module s'ouvre par une présentation détaillée des différents postes composant les capitaux propres (capital social, prime d?émission, réserves, résultat). L'enjeu qu'ils constituent pour l'entreprise de par leur rôle de financement à long terme est souligné en les caractérisant de manière économique. Ce module s'achève par la présentation des droits préférentiels de souscription et des modalit [Tout afficher]

08 - Dettes financières
4 mars 2013
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Ce module revient sur la notion de dettes, en l'opposant à celle de capitaux propres, traitée dans le module précédent. Les différents types de dettes (indivis, syndiquées, obligataires) sont présentées. Les modalités de prise en compte de leurs impacts en comptabilité font ensuite l'objet d'un traitement précis, en soulignant leurs conséquences financières et en revenant sur les relations entre [Tout afficher]

09 - Compte de résultat
4 mars 2013
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Après les modules consacrés au bilan, le compte de résultat est présenté comme le détail de la variation endogène des capitaux propres. Les composantes de cet état (exploitation, financement, exceptionnel) sont détaillées et les différentes formes qu'il peut revêtir (classement par nature et classement par fonction) explicitées. Le module s'achève par quelques mises en garde sur son analyse (clas [Tout afficher]

10 - La formation du résultat net
4 mars 2013
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Ce module s'attache à présenter certains soldes essentiels pour exploiter le compte de résultat (marge opérationnelle, valeur ajoutée, excédent brut d'exploitation...) et leurs équivalents anglo-saxons (GOM, EBITDA...). Il donne quelques clefs d'analyse et se clôt par une première approche de la notion d'autofinancement. [Tout afficher]

11 - Le résultat global
4 mars 2013
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Dans ce court module est introduite une spécificité du dispositif normatif international par rapport au dispositif français : la notion de résultat global et de « compte de résultat global ». Après avoir explicité et illustré ce solde, le module revient sur une des composantes essentielles du passage du résultat net au résultat global : les instruments financiers. Cela permet d'attirer l'attentio [Tout afficher]

12 - Le résultat par action
4 mars 2013
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Ce module a pour objectif de détailler ce que recouvre la notion de résultat par action telle qu'elle est véhiculée dans les états financiers. Après l'avoir définie, et être revenu sur ses deux facettes (résultat dilué et non dilué), son calcul est présenté à l'aide d'un exemple numérique. [Tout afficher]

13 - Le tableau des flux de trésorerie
6 mars 2013
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Dans ce module, les objectifs généraux du tableau des flux de trésorerie sont introduits, en insistant sur l'importance de cet état pour l'appréciation de la pérennité de l'entreprise. Sa structure est détaillée (exploitation - investissement - financement) et le besoin d'articulation entre ces trois cycles souligné. Le module revient ensuite rapidement sur les deux approches pour élaborer ce doc [Tout afficher]

14 - Les flux générés par l'activité
6 mars 2013
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Ce module entre dans le détail de la première partie du tableau des flux de trésorerie, les flux générés par l'activité. La notion d'autofinancement, et la différence entre CAF et MBA est d'abord introduite. Puis la variation du BFR ses conséquences sur la trésorerie de l'entreprise sont présentées. Le module se clôture par un rappel de l'importance de la trésorerie dégagée par l'exploitation au [Tout afficher]

15 - Les flux d'investissement et de financement
6 mars 2013
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Ce module est consacré à la construction de la deuxième partie du tableau des flux de trésorerie. Il commence par une présentation du cycle d'investissement et de la polarité acquisition/cession. Puis les différentes composantes du cycle de financement sont passées en revue, au travers des opérations en capital, des dettes financières et de la répartition du résultat (dividendes). Cela permet de [Tout afficher]

16 - Le tableau de variation des capitaux propres
4 mars 2013
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Ce tableau est d'abord introduit comme détail d'un poste particulièrement important, les capitaux propres. La composition du tableau de variation des capitaux propres est ensuite présentée en creux, par rapport aux informations déjà détenues sur ces capitaux propres. A cette occasion, le module revient, par le biais de l'évolution normative, sur la notion de résultat global et les spécificités de [Tout afficher]

17 - Les notes aux états financiers
4 mars 2013
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Ce module s'attache à introduire les notes, dernière composante des états financiers publiés. Leur composition est présentée de manière synthétique avant de détailler quelques notes particulièrement significatives. Ainsi les thèmes du dispositif normatif, du détail des actifs immobilisés, de la présentation de l'impôt et également de la présentation des risques que font supporter à l'entreprise s [Tout afficher]

18 - Le périmètre de consolidation
4 mars 2013
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Dans ce module, une notion caractéristique des états publiés, celle de consolidation, est présentée. Les enjeux économiques font d'abord l'objet d'une présentation, en termes de capacité du lecteur à appréhender la performance des managers et la réalité de la performance d'un ensemble soumis à un même contrôle. Puis ce que le comptable qualifie de contrôle avec sa déclinaison (exclusif, conjoint, [Tout afficher]

19 - La déconsolidation
4 mars 2013
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Ce module revient du point de vue du comptable sur des pratiques souvent mises à l'index lors de la crise financière. Les objectifs économiques légitimes de la titrisation, la manière dont cela peut s'opérer et leur traduction comptable sont d'abord présentés. La difficulté de cerner le contrôle dans ce cas là, la pluralité des définitions et des exemples récents (Citibank) ou plus anciens (Enron [Tout afficher]

20 - Les enjeux futurs
4 mars 2013
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Cette série s'achève avec une présentation des conséquences de la crise pour la comptabilité et sa normalisation. Cela permet d'ancrer dans un contexte économique les évolutions normatives les plus importantes (instruments financiers, périmètre de consolidation). Certains projets aux conséquences importantes (chiffre d'affaires, locations) et sur les liens entre l'IASB et les Etats-Unis dans cett [Tout afficher]